Principales novedades fiscales de la Ley de presupuestos 2021

En la publicación de la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado par el año 2021, se han incluido algunas medidas de carácter tributario, entre las que destacan las siguientes:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICA

Tipo de gravamen

Incremento del tipo de gravamen para las rentas más altas, tanto en la base imponible general como ahorro.

• En la escala general estatal, a las bases liquidables superiores a 300.000 euros se le aplicará un tipo de gravamen del 24,50%. Por tanto, en Canarias el tipo marginal máximo conjunto se elevará al 50,5% para 2021.
• En la escala del ahorro estatal, a las bases liquidables superiores a 200.000 euros se le aplicará un tipo de gravamen estatal del 13%. Por tanto, en Canarias el tipo máximo conjunto, que grava las rentas del capital (dividendos, ganancias patrimoniales), se elevará al 26% para el 2021.

Planes de Pensiones

En general, se produce una reducción del efectos fiscal positivo en las aportaciones a planes de pensiones como consecuencia de la introducción de límites cuantitativos más restrictivos.

• Se reduce el importe máximo que reduce la base imponible por aportaciones y contribuciones individuales a sistemas de previsión social a 2.000€ anuales (8.000€ en 2020).
• Se reduce el importe máximo que reduce la base imponible por aportaciones y contribuciones a favor del cónyuge, que tenga rentas inferiores a 8.000€, a 1.000€ (2.500€ en 2020).
• Se reduce el importe máximo que reduce la base imponible por aportaciones y contribuciones que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podrán exceder de 2.000€ anuales (8.000€ en 2020).
• Se incrementa el importe máximo que reduce la base imponible por aportaciones y contribuciones empresariales a sistemas de previsión social a 8.000€ anuales (5.000€ en 2020).

Impuesto del Patrimonio

Incremento del tipo de gravamen aplicable al 3,5% en el último tramo de la tarifa, aplicable a patrimonios con bases liquidables superiores a 10.695.996,06€. Además, este impuesto ya no se renovará año a año y adquiere el carácter de indefinido.

Impuesto sobre Sociedades

La exención para evitar la doble imposición sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes, se limita al 95% de la renta obtenida por el contribuyente. El 5% restante se integrará en la base imponible en concepto de gastos de gestión no deducibles. Este 5% no será objeto de eliminación en los grupos fiscales, aunque se trate de dividendos y rentas obtenidos en el seno del grupo consolidado.

Impuesto sobre Primas de Seguros

Se eleva del 6% al 8% el tipo de gravamen del Impuesto sobre Primas de Seguros.

Impuestos Especiales

Incremento de los tipos impositivos del Impuesto sobre Hidrocarburos aplicables a los carburantes de automoción utilizados para el transporte de carretera de vehículos diésel y sus emisiones. La tributación sobre el gasóleo de uso profesional y el gasóleo bonificado no sufre variación.

Intereses

Se mantiene como interés legal para el año 2021 el 3% anual, y se establece como interés de demora el 3,75%.